一、關(guān)于企業(yè)所得稅

　?。ㄒ唬?duì)高新技術(shù)企業(yè)、項(xiàng)目和產(chǎn)品實(shí)行特殊的優(yōu)惠政策。

　　對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、項(xiàng)目和產(chǎn)品實(shí)行認(rèn)定與考核制度，由省科技行政部門根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定會(huì)同有關(guān)部門組成專門的委員會(huì)，組織評(píng)審認(rèn)定并每?jī)赡昕己艘淮巍?/span>

　　經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)、項(xiàng)目及產(chǎn)品，享受如下優(yōu)惠政策：

　　1、對(duì)生產(chǎn)開(kāi)發(fā)性的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第8年減半征收企業(yè)所得稅。在通什市、東方市及民族自治縣舉辦的生產(chǎn)開(kāi)發(fā)性企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年至第10年免征企業(yè)所得稅，第11年至第20年減半征收企業(yè)所得稅。經(jīng)營(yíng)期限不足10年的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年起按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2、對(duì)服務(wù)性的企業(yè)，投資總額超過(guò)4000萬(wàn)元、經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年免征企業(yè)所得稅，第2年、第3年減半征收企業(yè)所得稅。經(jīng)營(yíng)期限或投資總額達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年免征企業(yè)所得稅，第2年減半征收企業(yè)所得稅。

　　3、生產(chǎn)性企業(yè)減免企業(yè)所得稅期滿后，當(dāng)年出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品總產(chǎn)值70%以上的，當(dāng)年可減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。

　　4、企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；超過(guò)30萬(wàn)元的部分，依法征收企業(yè)所得稅。

　　5、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)為研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所購(gòu)置的設(shè)備、測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

　　6、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊可采用下列方法：在國(guó)家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上，報(bào)經(jīng)省財(cái)政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，其折舊年限可縮短30%-50%。

　　購(gòu)入計(jì)算機(jī)軟件，隨同計(jì)算機(jī)一同購(gòu)入的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；單獨(dú)購(gòu)下的，按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的受益年限進(jìn)行攤銷；沒(méi)有規(guī)定有效期限或受益年限的，可在5年內(nèi)平均攤銷。

　　7、企業(yè)的技術(shù)人員和管理人員，其個(gè)人所得稅按有關(guān)優(yōu)惠政策執(zhí)行。

　　（二）鼓勵(lì)各種技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)推廣活動(dòng)的優(yōu)惠政策

　　1、企業(yè)對(duì)技術(shù)改造項(xiàng)目的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，凡屬開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品且符合我省產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的，按40%的比例抵免企業(yè)所得稅。

　　2、軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　3、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)支出的費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本；年增幅在10%以上的，可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。

　?。ㄈ┲С挚蒲袡C(jī)構(gòu)改革的優(yōu)惠政策

　　1、科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所得，免征企業(yè)所得稅。

　　2、對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等院校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)主管部門審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　3、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等院校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，參照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》中有關(guān)捐贈(zèng)的稅務(wù)處理辦法，可以在資助企業(yè)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得稅額時(shí)全額扣除。

　　4、科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，自2000年至2003年內(nèi)，免征企業(yè)所得稅和科研開(kāi)發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　5、對(duì)進(jìn)入企業(yè)或轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，5年內(nèi)繼續(xù)享受對(duì)科研事業(yè)單位的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。（依據(jù)瓊發(fā)[1999]30號(hào)，瓊地稅發(fā)[2000]19號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）

　　二、關(guān)于個(gè)人所得稅

　　1、[1994]048號(hào)）

　　2、中國(guó)科學(xué)院院士津貼免征個(gè)人所得稅（依據(jù)國(guó)稅發(fā)［1994］118號(hào)）

　　3、科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。（依據(jù)國(guó)稅發(fā)［1999］125號(hào)）

　　4、對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。（依據(jù)國(guó)稅函［2000］688號(hào)）

　　5、對(duì)學(xué)生個(gè)人獲得的“明天小小科學(xué)家”獎(jiǎng)勵(lì)活動(dòng)的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

　　對(duì)學(xué)生所在學(xué)校(或青少年科技場(chǎng)館)獲得的“明天小小科學(xué)家”獎(jiǎng)勵(lì)活動(dòng)的獎(jiǎng)金，可視同捐贈(zèng)，免予征收企業(yè)所得稅。（依據(jù)國(guó)稅函［2002］1087號(hào)）

　　三、營(yíng)業(yè)稅

　　（一）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]24號(hào)）

　　對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。

　　技術(shù)開(kāi)發(fā)是指開(kāi)發(fā)者接受他人的委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為。

　　技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。

　　與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開(kāi)發(fā)）的價(jià)款是開(kāi)在同一張發(fā)票上的。

　　免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)額為：

　　1、以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　2、以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。對(duì)樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅，轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應(yīng)分別反映貨物的價(jià)值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的價(jià)值，如果貨物部分價(jià)格明顯偏低，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第16條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。

　　免稅程序：

　　1、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人向我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入，國(guó)內(nèi)受讓方應(yīng)就支付上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)保留以下資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查：

　?。?）國(guó)家主管部門批準(zhǔn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可文件；

　?。?）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

　　2、單位和個(gè)人（不包括外資企業(yè)、外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓，開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)申請(qǐng)免征征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并將認(rèn)定后的合同及有關(guān)證明材料文件報(bào)主管地方稅務(wù)局備查。

　?。ǘ吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第六條

　　農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

　　四、房產(chǎn)稅

　　《中共海南省委海南省人民政府貫徹〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉的實(shí)施意見(jiàn)》（瓊發(fā)[1999]30號(hào)）第六條

　　企業(yè)和項(xiàng)目新建、新購(gòu)置生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，免繳報(bào)建費(fèi)；自建成或購(gòu)入之日起5年內(nèi)免征房產(chǎn)稅。?