反避稅一年貢獻稅收468.6億元， 促進一些行業(yè)整體利潤提升

　　針對跨國公司逃避稅的新動向，近年來，國家稅務總局通過實施“管理、調查、服務”相結合的三位一體反避稅防控體系，有效防止國家稅收流失。

　　統(tǒng)計顯示，2005年我國反避稅對稅收增收貢獻僅為4.6億元， 2013年反避稅對稅收增收貢獻達468.6億元，累計增幅達100倍。2005年，我國反避稅調查平均個案補稅金額僅127萬元，沒有一起億元以上的案件。到2013年，平均個案補稅金額達到2177萬元，補稅金額過億元的案件達到10起。

　　2012年，國家稅務總局歷經(jīng)3年多的調查和艱苦談判，成功處理某國際知名企業(yè)反避稅調查案，最終使外方企業(yè)補繳稅款近10億元，創(chuàng)下我國國際反避稅調查單案補稅金額之最。通過重點突破具有影響力的大型跨國公司，反避稅就可以取得“以點帶面”的效果，促使一批企業(yè)甚至行業(yè)調整在中國的利潤水平和納稅金額。2013年，國家稅務總局對全國12個省市某行業(yè)利潤水平進行的不完全統(tǒng)計顯示，經(jīng)過3年的反避稅調查調整，該行業(yè)總體利潤率由不足1%提高到了5.3%，由此增加企業(yè)所得稅收入約合80億元。

　　通過近年來的反避稅實踐經(jīng)驗積累，我國稅務機關提出并形成了一套符合我國特色的反避稅理論依據(jù)，“成本節(jié)約”和“市場溢價”就是其中的典型代表。在我國稅務機關提出后，相繼得到一些國家的認可，為反避稅談判中最大限度爭取國家利益提供了支持。

　　“中國是全世界最大的消費市場之一，巨大的消費需求能夠給跨國公司在中國經(jīng)營帶來更多的產品溢價和超額收益?！绷误w忠介紹，市場溢價是指通過在對于一項服務或產品具有特別需求的地區(qū)開展經(jīng)營而獲得與之相關的超額利潤。一直以來，跨國公司在其全球利潤分配中，將超額利潤均歸功于母公司的品牌等無形資產，卻忽視了中國特殊的市場要素，以及中國子公司依托于中國市場對母公司全球價值鏈的特殊貢獻，這對中國稅收權益是極大的不公平。在近期結束的對某企業(yè)反避稅調查中，我國通過運用市場溢價理論，成功測算了某跨國公司在華分銷公司對其全球價值鏈的貢獻水平，將其利潤水平由3%提高到9%，補稅超3億元。

　　廖體忠特別指出，反避稅調查并非只針對來中國投資的外國企業(yè)，隨著越來越多中國企業(yè)去海外投資，稅務部門也在不斷加強中國企業(yè)向海外轉移利潤的調查。2013年，江蘇省國稅部門發(fā)現(xiàn)某公司在海外避稅地設立公司，累計盈利接近3個億卻不分配利潤，通過深入調查，其海外機構最終被判定為受控外國公司，其避稅行為得到糾正，在抵免境外已繳納稅款后，補稅500多萬元。而當年江蘇省通過反避稅調查等手段促使“走出去”企業(yè)補交稅款達到了近4億元。

　　數(shù)字經(jīng)濟、無形資產逃避稅更具隱蔽性，反避稅面臨新的挑戰(zhàn)

　　隨著各國反避稅調查的深入，跨國公司也在研究新的避稅方式，這引起了各國稅務部門的高度關注。

　　“現(xiàn)在很多商品是看得見、摸不著，消費者都不一定清楚是從哪個國家購買的，稅務機關更是很難進行稅源管理?！备稑淞指嬖V記者，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟領域無形資產多、全球傳播的特點，決定了國際反避稅必須有新的措施。比如，蘋果手機擁有眾多的收費軟件，這些軟件可以存儲在任何國家的服務器上，而蘋果公司在很多國家都有注冊公司，如何征稅就是一個難題。

　　江蘇省國稅局局長胡道新說，跨國企業(yè)要注意四個匹配，即市場貢獻與集團全球利潤分配匹配，企業(yè)功能承擔與利潤回報匹配，中國政府的投入、配套、成本節(jié)約與企業(yè)的利潤回報匹配，跨國公司社會形象與稅收貢獻匹配。根據(jù)近年來發(fā)現(xiàn)并應對的典型風險，江蘇省國稅局提醒企業(yè)對13種情況予以關注并做出合規(guī)處理，包括利用跨境投融資侵蝕稅基；無償向境外輸出無形資產，侵蝕境內企業(yè)利潤；以關聯(lián)對外支付費用轉移利潤；承擔“隱性”成本使集團受益，而未得到相應補償?shù)取?/p>

　　反避稅工作是一項難度很高的“技術活”，要求工作人員具備很強的專業(yè)能力和綜合素質。針對專業(yè)人才缺乏的情況，國家稅務總局決定統(tǒng)一組織實施全國稅務領軍人才的培養(yǎng)計劃，培養(yǎng)一批具有國際視野、戰(zhàn)略思維、德才兼?zhèn)?、精通業(yè)務、善于管理并具有引領帶動作用的復合型、國際化、現(xiàn)代化高端人才，進一步加強我國反避稅專業(yè)力量，在防止跨國公司逃避稅的博弈中發(fā)揮重要作用。

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