??? 海南臺(tái)達(dá)旅業(yè)開發(fā)有限公司(以下簡(jiǎn)稱臺(tái)達(dá)公司)于1989年9月3日成立，主營(yíng)房地產(chǎn)開發(fā)高爾夫球場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理。開發(fā)項(xiàng)目為“中信臺(tái)達(dá)國(guó)際”，項(xiàng)目位于海南省?？谑协偵絽^(qū)云龍鎮(zhèn)云龍產(chǎn)業(yè)園休閑運(yùn)動(dòng)區(qū)內(nèi)。項(xiàng)目分三期建設(shè)開發(fā)，以高爾夫?yàn)橹黝}，包括多層、小高層、獨(dú)棟別墅等低密度住宅區(qū)及相關(guān)配套設(shè)施。

??? 2013年起海南省國(guó)家稅務(wù)局第八稽查局對(duì)臺(tái)達(dá)公司進(jìn)行檢查。檢查人員在帳冊(cè)檢查、賬實(shí)核對(duì)的基礎(chǔ)上，并進(jìn)行了外調(diào)取證。通過調(diào)帳檢查及外調(diào)取證等檢查，發(fā)現(xiàn)臺(tái)達(dá)公司存在預(yù)收收入未申報(bào)利潤(rùn)、不能列支的借款利息稅前扣除、納稅申報(bào)錯(cuò)誤、費(fèi)用發(fā)票不合規(guī)等問題。通過提取證據(jù)及精確的計(jì)算，確定臺(tái)達(dá)公司存在以下主要違法事實(shí)：

??? 一、違規(guī)列支成本、費(fèi)用。經(jīng)查，臺(tái)達(dá)公司在2010年至2012年期間，無(wú)發(fā)票違規(guī)列支管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用338.16萬(wàn)元;利用假發(fā)票違規(guī)列支成本93.25萬(wàn)元;利用不合規(guī)發(fā)票列支費(fèi)用26.89萬(wàn)元;因貸款由其他公司使用，違規(guī)列支財(cái)務(wù)費(fèi)用3681萬(wàn)元;該公司2011年補(bǔ)繳05年以前的社保，超過5年，不能列入費(fèi)用，違規(guī)列支費(fèi)用11.24萬(wàn)元。

??? 二、未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。經(jīng)查，臺(tái)達(dá)公司2010年至2012年期間，將計(jì)提未實(shí)際支付的管理土地使用稅58.44萬(wàn)元、贊助款20萬(wàn)元等支出在管理費(fèi)用中扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

??? 三、納稅申報(bào)填列錯(cuò)誤。臺(tái)達(dá)公司2010年財(cái)務(wù)費(fèi)用申報(bào)錯(cuò)誤，應(yīng)調(diào)增財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元;2012年?duì)I業(yè)外支出項(xiàng)目申報(bào)錯(cuò)誤，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額86.4萬(wàn)元。

??? 四、預(yù)收房款及入會(huì)費(fèi)收入未申報(bào)預(yù)計(jì)利潤(rùn)。臺(tái)達(dá)公司收取客戶入會(huì)費(fèi)、預(yù)收一期公寓房款、預(yù)收一期別墅房款、收取客戶誠(chéng)意金、收取客戶入會(huì)費(fèi)等收入4798萬(wàn)元未申報(bào)預(yù)計(jì)利潤(rùn)。

??? 五、資產(chǎn)損失未備案，不得稅前扣除。臺(tái)達(dá)公司2011年至2012年資產(chǎn)損失88.81萬(wàn)元未經(jīng)備案已在稅前扣除。

??? 對(duì)上述違法事實(shí)，海南省國(guó)家稅務(wù)局第八稽查局根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))以及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，決定追征臺(tái)達(dá)公司企業(yè)所得稅249.71萬(wàn)元，并處以罰款124.85萬(wàn)元，確定偷稅數(shù)額為249.71萬(wàn)元。案件補(bǔ)稅及罰款合計(jì)374.56萬(wàn)元,當(dāng)事人沒有提出復(fù)議或上訴。

??? 案件啟示：

??? (一)應(yīng)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收監(jiān)管。從該案例看，房地產(chǎn)企業(yè)偷稅手法多樣、隱蔽、數(shù)額大，應(yīng)該作為加強(qiáng)稅收監(jiān)管的主要對(duì)象。

??? (二)加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅法宣傳和輔導(dǎo)。該企業(yè)雖然有主觀偷漏稅的違法問題，但同時(shí)也存在由于不懂稅法，造成了少計(jì)費(fèi)用、少計(jì)支出多計(jì)稅款等問題。

??? (三)應(yīng)督促達(dá)到完工標(biāo)準(zhǔn)的公司進(jìn)行完工清算，對(duì)于稅會(huì)差異進(jìn)行認(rèn)真調(diào)整。部分房地產(chǎn)企業(yè)為了延緩納稅，采取不按規(guī)定做完工結(jié)算的方法少繳稅款且數(shù)額較大，此類問題是房地產(chǎn)企業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn)的一個(gè)共性問題。

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