物流運輸行業(yè)的人力成本、路橋費等均不在增值稅抵扣范圍內(nèi)?！?許叢軍/CFP/圖)

　　作為“結(jié)構(gòu)性減稅”的重大改革，“營改增”在上海試點4個月后，試點行業(yè)和企業(yè)紛紛“吐槽”稅負不降反升，難以抵扣進項，補貼不透明，此項稅改正在呼喚配套措施

　　2012年5月6日，第四輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟對話閉幕，經(jīng)濟對話“聯(lián)合成果”中的一項是：中方“營業(yè)稅改增值稅”將擴至所有服務業(yè)。據(jù)悉，今年下半年，北京有望跟進“營改增”試點改革，此外津、深、寧、穗等地也已提出試點申請。

　　營業(yè)稅改征增值稅，以消除重復征稅，是我國結(jié)構(gòu)性減稅政策的“最根本”內(nèi)容，其意義被認為“超過了1994年分稅制以來任何一項稅制改革”。

　　“營改增”從今年1月1日起在上海地區(qū)12.9萬家(截至3月底)交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)中開始試點，至今已實施四個多月時間。在官方的評價中，試點達到了結(jié)構(gòu)性減稅的目標。

　　國家稅務總局一位領(lǐng)導在近期的一篇署名文章中稱，營改增試點可以降低大部分納稅人稅收負擔。官方數(shù)據(jù)顯示，參與試點的小規(guī)模納稅人稅負下降超過40%。

　　但行業(yè)協(xié)會給出的結(jié)論卻截然相反。今年3月，中國物流與采購聯(lián)合會(簡稱中物聯(lián))對上海65家物流企業(yè)進行調(diào)查，結(jié)果顯示物流企業(yè)特別是運輸型物流企業(yè)普遍反映“稅負大幅增加”。

　　報告稱，這些企業(yè)在2008年至2010年年均營業(yè)稅的實際負擔率為1.3%，其中運輸業(yè)務負擔率平均為1.88%。而實行“營改增”后，即使貨物運輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購進項目實務中，全部可以取得增值稅專用發(fā)票進行進項稅額抵扣，實際增值稅負擔率也會增加到4.2%，上升幅度為123%。

　　調(diào)查報告發(fā)表后引起廣泛關(guān)注?！拔覀兘ㄗh，有關(guān)部門在上海試點中應進一步發(fā)現(xiàn)和解決相關(guān)問題。在問題沒有充分暴露，沒有找到相應解決辦法的情況下，貿(mào)然擴大試點范圍，將會產(chǎn)生較大震動。”中物聯(lián)呼吁。

　　南方周末記者赴上海實地調(diào)查“營改增”試點企業(yè)的真實稅負增減情況，發(fā)現(xiàn)這一看上去很美的減稅改革，在具體操作中的確枝節(jié)橫生，問題繁多。

　　鏈接：“營改增”試點

　　今年1月1日在上海正式啟動的交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務業(yè)的“營改增”試點，具體包括陸路、水路、航空、管道四大運輸服務業(yè)，以及部分現(xiàn)代服務業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務和鑒證咨詢服務。根據(jù)試點方案，裝卸搬運服務和貨物運輸服務從3%的營業(yè)稅稅率調(diào)整為11%的增值稅稅率；物流輔助服務如倉儲、配送及貨運代理等實行6%的增值稅稅率，代替過去5%的營業(yè)稅稅率。

　　增值稅，我拿什么來抵扣你？

　　“這也不行，那也不行，做增值稅抵扣時，我們的一半成本相當于是‘隱形的’，不能幫忙省下稅款?！?/p>

　　“營改增”之后，上海市增值稅稅率由兩檔調(diào)整為四檔，在17%和13%的原稅率之外，增加了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。而此前，其所適用的營業(yè)稅稅率分別為3%和5%。

　　與營業(yè)稅“簡單地”根據(jù)營業(yè)金額來核算所不同，增值稅是根據(jù)“增值部分”來征收。通俗而言，按照企業(yè)的“收入部分”確定應征稅額的“銷項”后，可以用“成本部分”作為“進項”用來抵扣，抵扣得越多，企業(yè)要繳的增值稅越少。因此理論上，“營改增”可避免重復征稅，減輕企業(yè)稅負。

　　但上海的試點情況卻并非如此。

　　“‘營改增’后，我們的稅收負擔直線上升，比起之前的營業(yè)稅，增值稅幾乎翻番了?！笨烊丝煺Z的竇雅對南方周末記者說。竇雅是上海一家高端化學品船運公司的財務經(jīng)理。

　　竇雅“曬”了一下公司的概賬：2億元的年收入，成本為1.5億元，“營改增”之前繳納3%的營業(yè)稅，即600萬元。而改為征收增值稅后，公司卻需繳納1050萬元的稅——稅負比之前上升了75%。

　　稅負上升的最主要原因在于大部分成本無法作為“進項”加以抵扣。以該船運公司為例，其成本的大頭是燃料費和人工費用，分別占總成本的31%和27%，按規(guī)定只有燃料費可以作為“進項”進行沖抵。

　　但燃油這個大“進項”能否被抵扣，也存在很大變數(shù)。因為不管海運還是陸運，運輸企業(yè)免不了在外地加油，而當外地加油站無法提供增值稅發(fā)票，企業(yè)就拿不到抵扣的憑證從而“抵扣無門”。

　　即使油費可以抵扣，加油站要求運輸公司購置油卡，把油卡用完才給開增值稅發(fā)票。也就是說企業(yè)必須累積數(shù)以萬計甚至十萬計的加油小票后，才能換回用以抵扣的增值稅發(fā)票。這中間的現(xiàn)金利息成本自然由企業(yè)承擔。

　　一些按規(guī)定可以抵扣，卻由于對方無法提供增值稅發(fā)票的環(huán)節(jié)，目前同樣無法作為進項抵扣，比如維修費，大多數(shù)維修店無法提供增值稅發(fā)票。

　　還有一大塊無法抵扣的成本，是營改增試點前購置的固定資產(chǎn)的折舊支出。竇雅所在的船運公司之前購置的船舶使用年限是20年，20年內(nèi)以“船舶折舊”的形式分攤，占每年總成本的16%。目前這部分成本無法參與抵扣增值稅。

　　中物聯(lián)的調(diào)研結(jié)果顯示，“營改增”后，裝卸搬運服務和貨物運輸服務企業(yè)實施11%的增值稅稅率，由于運輸企業(yè)的人力成本、路橋費等不在抵扣范圍，約占到總成本的35%，有些企業(yè)稅收負擔甚至增加2倍以上。

　　“這也不行，那也不行，做增值稅抵扣時，我們的一半成本相當于是‘隱形的’，不能幫忙省下稅款?！备]雅說。

　　與營業(yè)稅比，增值稅的計算和征收要更復雜，其對企業(yè)會計、財務、信息系統(tǒng)都有更高的要求。為此企業(yè)都必須重新購置打印增值稅發(fā)票的指定設(shè)備，支付接入聯(lián)網(wǎng)和維護的費用，并增加專業(yè)人手。對于企業(yè)來說，這也是一筆不小的成本。

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